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CIRCOLARE N. 6/2007 INVIO ELENCHI CLIENTI E FORNITORI Premessa E’ stato ripristinato per tutti i soggetti titolari di partita Iva l’obbligatorietà della trasmissione per via telematica degli elenchi clienti e fornitori. La recente circolare n. 53/E del 3 ottobre 2007, ha individuato le informazioni, le modalità tecniche e i termini entro i quali vanno trasmessi gli elenchi clienti e fornitori all’Amministrazione finanziaria sia nel periodo transitorio (2006, 2007) che a regime (a partire dal 2008). 1- Soggetti obbligati Per il periodo transitorio (2006, 2007) sono obbligati alla trasmissione per via telematica degli elenchi clienti e fornitori i contribuenti titolari di partita Iva in regime di contabilità ordinaria. 2 - Soggetti esonerati Il legislatore ha esonerato dalla trasmissione degli elenchi 2006: - tutti i professionisti e le imprese che nel 2006 erano in regime di contabilità semplificata, - le Onlus; - le associazioni di promozione sociale e le organizzazione di volontariato; - enti non commerciali che non hanno come oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali; - produttori agricoli che non producono reddito di impresa. La prima categoria di soggetti interessa le società di persone e soggetti equiparati nonché le persone fisiche “imprenditore” i cui ricavi per il periodo di imposta 2005 non hanno superato i limiti stabiliti (309.000,00 euro se hanno per oggetto prestazioni di servizi e 516.000,00 euro se hanno per oggetto altre attività.) 3 - Termini Per il periodo transitorio (2006, 2007), i contribuenti in contabilità ordinaria con un volume d’affari maggiore di 516.000,00 euro per le cessioni di beni e di 309.000,00 euro per le prestazioni di servizio devono trasmettere gli elenchi clienti e fornitori all’Amministrazione finanziaria relativo alle operazioni concluse nel 2006 entro il 15 ottobre. Per i contribuenti in contabilità ordinaria che hanno un volume d’affari al di sotto dei limiti prima citati il termine è il 15 novembre. A regime, cioè a partire dall’anno 2008 l’elenco dovrà essere inviato entro il 29/4 dell’anno successivo. 4 – Elementi informativi oggetto della comunicazione Dovranno essere trasmessi gli elenchi dei soggetti nei cui confronti sono state emesse fatture e quelli dei soggetti da cui sono state ricevute fatture. Per ogni cliente o fornitore dovranno essere indicati il codice fiscale, la partita Iva, l’ammontare complessivo delle operazioni svolte, distinto tra operazioni imponibili, non imponibili ed esenti, al netto delle note di variazione, e l’ammontare dell’Iva relativa. Non rientrano tra i dati da inserire negli elenchi, quelli riferiti alle operazioni fuori campo Iva, alle operazioni intracomunitarie, alle importazioni e alle esportazioni. Quest’ultime con esclusione delle c.d. esportazione indirette, ossia le operazioni effettuate nei confronti di esportatori abituali. Nella individuazione degli elementi informativi da trasmettere, il soggetto obbligato dovrà fare riferimento all’anno risultante dalla data della fattura o della nota di variazione e non a quello della registrazione. 5 – Periodo transitorio In particolare, per gli anni 2006 e 2007: dovranno essere trasmessi unicamente i dati dei clienti con partita Iva; potrà essere indicata solo la partita Iva del soggetto cliente o fornitore. Inoltre, sono escluse dall’obbligo della comunicazione: - le informazioni relative a fatture di importo inferiore a 154,94 euro se registrate cumulativamente; - le fatture emesse e ricevute per le quali non è prevista la registrazione ai fini Iva; - le fatture emesse annotate nel registro dei corrispettivi. Le tabelle che seguono riepilogano quanto sopra riportato in merito ai dati dei soggetti ed alle operazioni che devono essere indicati nell’elenco clienti e fornitori: I DATI IDENTIFICATIVI DEI SOGGETTI
ELENCO CLIENTI
ELENCO FORNITORI
6 – Sanzioni L’omessa presentazione degli elenchi, nonché l’invio degli stessi con dati falsi o incompleti, comporta l’applicazione della sanzione amministrativa in misura fissa (da un minimo di 258 a un massimo di 2.065 euro). Lo Studio rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento e/o delucidazione su quanto sopra. Studio Truppa Medici
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